¿Cómo se transmiten acciones de sociedades cuya negociación se haya suspendida?

Las acciones pueden ser o estar en proceso de ser representadas mediante  títulos o mediante anotaciones en cuenta. Su modo de representación determina su modo de transmisión. La Ley 24/1988, de Mercado de Valores, impuso que todas las acciones negociadas en Bolsa de Valores deberían ser representadas mediante anotaciones en cuenta, y que la adopción de tal modo de representación sería irreversible.

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Las subrogaciones y novaciones de créditos hipotecarios, su fiscalidad y su inclusión en el ámbito de la Ley 2/1994

La Ley 2/1994, de 30 de marzo, sobre Subrogación y Modificación de Préstamos Hipotecarios se publicó en un contexto de fuerte descenso en los tipos de interés, fruto del proceso de convergencia previo a la adopción del euro como moneda única, con el objeto de arbitrar un procedimiento por el que los ciudadanos que concertaron sus préstamos con anterioridad (a tipos que solían superar el 15% pensados para un contexto inflacionista) pudieran beneficiarse de las ventajas que suponía el descenso de tipos (tipos sensiblemente inferiores, resultado de un contexto de inflación moderada).

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Pagos en efectivo

La  Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, establece en su artículo 7 la limitación a los pagos en efectivo, que resumidamente es la siguiente:

1.      Cuando alguna parte actúa como empresario o profesional, sea residente o no, no podrá pagarse en efectivo cuando la cuantía de la operación exceda de 2.500€.

2.      Aunque nadie actúe como empresario o profesional, si el pagador no tiene residencia fiscal española, no podrá pagarse efectivo en operaciones superiores a 15.000€.

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La tributación de derechos reales y personales de garantía: fianza, hipoteca, prenda y anticresis

La constitución de garantías reales y personales está sujeta a dos impuestos (IVA e ITP) según se presten por un particular o por un empresario o profesional (sujeto pasivo de IVA). A su vez, tratándose de derechos accesorios, resulta vital distinguir los casos en que se constituyan en garantía de un préstamo, crédito, reconocimiento de deuda o depósito retribuido, o de otra obligación, por cuanto el artículo 15 de la Ley del ITPAJD establece que La constitución de las fianzas y de los derechos de hipoteca, prenda y anticresis, en garantía de un préstamo, tributarán exclusivamente por el concepto de préstamo.

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El Impuesto de Actos Jurídicos Documentados (AJD) del 2013 en Baleares

Tras la Ley 15/2012 de presupuestos generales de la comunidad autónoma de Islas Baleares para 2013, los tipos impositivos quedan como siguen:

1. Regla general: 1,2 % (artículo 14 Ley 6/2007, de 27 de diciembre)

2. Tipos especiales o bonificados:

  • Transmisiones de viviendas que vayan a constituir la habitual de jóvenes menores de 36 años, discapacitados con un grado de minusvalía igual o superior al 65% y familias numerosas: se deroga el tipo especial del 0,5% que establecía el  art. 14 Ley 6/2007, de 27 de diciembre y pasa a tributar según la escala general (D. Derogatoria Ley 15/2012).
  • Préstamos y créditos hipotecarios para financiar la adquisición de domicilio fiscal o un centro de trabajo de empresas de nueva creación: 0,5% (art. 11 Ley 3/2012, de 30 de abril).
  • Documentos en los que se haya renunciado a la exención a que se refiere el artículo 20.2 de la Ley37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido: 2 % (art. 14 Ley 6/2007, de 27 de diciembre).
  • Hipotecas unilaterales a favor de la Administraciónen garantía de aplazamientos o fraccionamientos de pago: 0,1 % (art. 12 Ley 3/2012, de 30 de abril).
  • Primera transmisión de viviendas protegidas: se deroga el tipo especial del 0,5% que establecía el  art. 14 Ley 6/2007, de 27 de diciembre y pasa a tributar según la escala general (D. Derogatoria Ley 15/2012).
  • Adquisición de solares, derechos de superficie, declaración de obra nueva y propiedad horizontal para viviendas protegidas: se deroga el tipo especial del 0,5% que establecía el  art. 14 Ley 6/2007, de 27 de diciembre y pasa a tributar según la escala general (D. Derogatoria Ley 15/2012).
  • Constitución de derechos reales de garantía a favor de una sociedad de garantía recíproca balear: 0,1% (art. 14 Ley 6/2007, de 27 de diciembre).

Coincide lo anterior con el cuadro resumen publicado por  la ATIB.

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El Impuesto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas (ITP) del 2013 en Baleares

Tras la Ley 15/2012 de presupuestos generales de la comunidad autónoma de Islas Baleares para 2013, los tipos impositivos quedan como siguen:

1. Regla General: (DF1 D-L 4/2012, de 30 de marzo): tipo variable en función de la base imponible, según la siguiente escala:

Base

Tipo de gravamen

Hasta 400.000 €

8%

Desde 400.000,01 € hasta 600.000€

 9%

Desde 600.000,01 € en adelante

10%

Las plazas de aparcamiento no anexas a vivienda (máximo de 2 por vivienda) tributarán al 8% hasta un valor de 30.000 euros y al 9%, en lo que excedan de tal cantidad.

Como regla para el cálculo, se establece que la tarifa se aplicará en función del valor total del inmueble, y no el valor de la cuota indivisa transmitida. Ejemplo: venta de una mitad indivisa de una finca por 400.000 euros, siendo el valor de la finca 800.000 euros. Los primeros 200.000 euros tributarán al 8%, los siguientes 100.000, al 9%, y los siguientes 100.000 euros, al 10% (16.000 + 9000 + 10.000 = 37.000 €).

2. Tipos especiales o bonificados

  • Transmisión de Viviendas de Protección Oficial:  se deroga el tipo especial del 1% que establecía el art. 13 Ley 6/2007, de 27 de diciembre y pasa a tributar según la escala general (D. Derogatoria Ley 15/2012).
  • Transmisiones de inmuebles ubicados en el ParcBit: 0,5% (art. 13 Ley 6/2007, de 27 de diciembre).
  • Transmisión de inmuebles en los que pudiéndose renunciar a la exención del IVA, en los términos del artículo 20.2 dela Ley37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, no se renuncie a la misma: el 4% (art. 13 Ley 6/2007, de 27 de diciembre).
  • Transmisiones de viviendas que vayan a constituir la habitual de jóvenes menores de 36 años, discapacitados con un grado de minusvalía igual o superior al 65% y familias numerosas: se deroga el tipo especial del 3% que establecía el art. 12 Ley 6/2007, de 27 de diciembre  y pasan a tributar según la escala general (D. Derogatoria Ley 15/2012).
  • Transmisión de inmuebles incluidos en la transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial, en empresas individuales o en negocios profesionales: se deroga por la D. DerogatoriaLey 15/2012 el tipo especial del 4% que establecía el art. (artículo 10 Ley 3/2012, de 30 de abril). No obstante, existe un tipo especial del 6%, que debe entenderse subsistente por no haber sido derogado (en lo que a mí me conste), para cuyo acceso se requieren determinadas condiciones (artículo 11 D-L 1/2008, de 10 de octubre).
  • Concesiones administrativas generadoras de empleo: se deroga el tipo especial del 2% que establecía el artículo 13 RDLeg 1/1993 y el artículo 15 Ley 1/2009), y pasan a tributar según la escala general (D. Derogatoria Ley 15/2012)..
  • Transmisión de inmuebles que tengan que constituir la sede del domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creación: 3,5% (artículo 9 Ley 3/2012, de 30 de abril).

Difiere lo anterior con la publicación de la ATIB, con lo que la aplicación de los tipos especiales no incluidos en el resumen de la ATIB requerirá cautela y cerciorarse de su vigencia

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El nuevo artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores tras la Ley 7/2012

La Disposición final primera de la Ley 7/2012 da nueva redacción al artículo 108 de la Ley de Mercado de Valores, simplificándola.

Como tantas veces ocurre con cualquier cambio, el mayor avance constituye la mayor debilidad. Por un lado, se mejora la adaptación de la norma al caso concreto de un precepto antielusivo cuya redacción anterior era demasiado rígida para perseguir el fraude y, a la vez, ocasionaba numerosas víctimas colaterales. Pero por otro lado, como se verá a continuación, la aplicación será farragosa, generará más inseguridad jurídica que la anterior, y necesitará desarrollo reglamentario o, en su defecto, jurisprudencial y mayores medios para asegurar su cumplimiento.

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Subida de impuestos en Baleares a partir del 1 de enero de 2013

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Impuesto de Actos Jurídicos Documentados (AJD) en Baleares para inmuebles

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El Impuesto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas (ITP) en Baleares para inmuebles.

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